03:20
Чи виникають податкові різниці для коригування фінансового результату до оподаткування, якщо у бухгалтерському обліку суми подат
09.10.2025 11:56
Чи виникають податкові різниці для коригування фінансового результату до оподаткування, якщо у бухгалтерському обліку суми податкового кредиту з ПДВ віднесено до витрат у зв’язку з не реєстрацією податкової накладної продавцем?
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу України від (далі – ПКУ) для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, інформації, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.
Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту.
Згідно з п. 44.2 ст. 44 ПКУ для обрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.
Правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні визначено Законом України від 16 липня 1999 року № 996-XIV «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» (далі – Закон № 996).
Згідно з частиною першою ст. 9 Закону № 996 підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи.
Первинні документи можуть бути складені у паперовій або в електронній формі та повинні мати обов’язкові реквізити, визначені частиною другою ст. 9 Закону № 996.
Порядок створення, прийняття і відображення у бухгалтерському обліку, а також зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерської та іншої звітності, що ґрунтується на даних бухгалтерського обліку, підприємствами, їх об’єднаннями та госпрозрахунковими організаціями (крім банків) незалежно від форм власності, установ та організацій, основна діяльність яких фінансується за рахунок коштів бюджету, встановлено Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 24.05.1995 № 88.
Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 ПКУ об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ.
Положеннями ПКУ не передбачено різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суми податку на додану вартість, що не підтверджені належним чином зареєстрованими податковими накладними.
Такі операції відображаються згідно з правилами бухгалтерського обліку при формування фінансового результату до оподаткування та відповідно, об’єкта оподаткування податком на прибуток підприємств.
Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну політику у сфері бухгалтерського обліку та аудиту, затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку в державному секторі, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (частина друга ст. 6 Закону № 996).
Отже, питання порядку формування витрат у бухгалтерському обліку на суми податку на додану вартість, що не підтверджені належним чином зареєстрованими податковими накладними, на підставі первинних документів, належить до компетенції Міністерства фінансів України.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Закон України № 4536: звільнення від сплати єдиного внеску самозайнятих осіб, якщо єдиний внесок за таких осіб сплачено роботода
09.10.2025 11:56
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що відповідно до п. 3 частини другої розд. ІІ «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України від 16 липня 2025 року № 4536-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Закону України «Про інтегроване запобігання та контроль промислового забруднення» та з метою удосконалення окремих положень податкового законодавство» частину шосту ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (зі змінами та доповненнями) (далі – Закон № 2464) викладено у новій редакції, відповідно до якої особи, зазначені у пунктах 4 і 5 частини першої ст. 4 Закону № 2464, звільняються від сплати за себе єдиного внеску за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, у тому числі резидентом Дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками єдиного внеску за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем, у тому числі резидентом Дія Сіті, сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску. Самостійно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування єдиного внеску, встановлену Законом № 2464. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Згідно з п. 4 частини першої ст. 4 Закону № 2464 платниками єдиного внеску є фізичні особи – підприємці, в тому числі ті, які обрали спрощену систему оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів), а згідно з п. 5 – особи, які провадять незалежну професійну діяльність.
Норми набули чинності 01.10.2025.
Враховуючи викладене, з 01 жовтня 2025 року зменшиться кількість умов, коли фізичні особи – підприємці та інші самозайняті особи, за яких єдиний внесок повністю сплатив роботодавець, матимуть право не сплачувати єдиний внесок за себе – тепер не потрібно буде мати основне місце роботи.
Отже, для звільнення від сплати єдиного внеску за себе фізичних осіб – підприємців та інших самозайнятих осіб залишиться лише дві умови:
- роботодавець (у тому числі резидент Дія Сіті) вже сплатив за них єдиний внесок;
- сума сплаченого єдиного внеску становить не менше мінімального страхового внеску.
Якщо ж роботодавцем сплачено менше мінімального страхового внеску, фізична особа – підприємець чи інша самозайнята особа самостійно визначають базу нарахування єдиного внеску та здійснюють його сплату. Для фізичних осіб – підприємців на єдиному податку це обов’язково, інші самозайняті особи – якщо є чистий дохід за цей період – обов’язково, якщо немає – за бажанням. При цьому:
- база для нарахування не може перевищувати встановлену законом максимальну величину;
- сума єдиного внеску не може бути меншою за мінімальний страховий внесок.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Фізичним особам про заповнення платіжної інструкції на сплату податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспо
09.10.2025 11:55
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області інформує.
Податкове повідомлення-рішення з податку на майно з фізичних осіб (податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, транспортного податку та плати за землю) складається за формою «Ф» (далі – форма «Ф»), затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 28.12.2015 № 1204 «Про затвердження Порядку надіслання контролюючими органами податкових повідомлень-рішень платникам податків».
У формі «Ф» передбачено дані, зокрема щодо бюджетного рахунка отримувача сум нарахованих податкових зобов’язань, які підлягають сплаті (номер рахунка та найменування отримувача), банку отримувача, коду виду сплати та призначення платежу.
Платники під час сплати податкових платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – єдиний внесок) заповнюють обов’язкові реквізити платіжних інструкцій відповідно до Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті користувачів платіжних послуг, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 29 липня 2022 року № 163.
Заповнення платниками обов’язкового реквізиту «Призначення платежу» платіжних інструкцій встановлено згідно з Порядком заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 22.03.2023 № 148.
Інформацію щодо реквізитів бюджетних/небюджетних рахунків, зокрема коди органів Державного казначейства України, для сплати податків, зборів, платежів та єдиного внеску розміщено на головній сторінці вебпорталу ДПС (за посиланням: https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv)/субсайтах вебпорталу ДПС.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Заява про внесення чергового платежу за ліцензії на право провадження відповідного виду діяльності: чи можна подати в електронно
09.10.2025 11:55
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що частиною першою ст. 54 Закону України від 18 червня 2024 року № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва i обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (зі змінами та доповненнями) (далі – Закон № 3817) передбачено, що cyб’єкт господарювання зобов’язаний забезпечити сплату чергової річної плати або щоквартальної частини річної плати за надану ліцензію на право провадження відповідного виду господарської діяльності до початку кожного наступного річного (квартального) періоду та повідомити відповідний орган ліцензування про внесення чергового платежу за ліцензію в паперовій або в електронній формі у порядку, встановленому ст. 42 Податкового кодексу України (далі – ПKУ), із зазначенням коду класифікації доходів бюджету, суми внесеного платежу, номера i дати платіжної інструкції, що підтверджує внесення річної плати a6o щоквартальної частини річної плати за відповідну ліцензію.
Відповідно до частини сьомої ст. 72 Закону № 3817 контроль за сплатою річної плати або щоквартальної частини річної плати за ліцензію здійснюється органом ліцензування. Для здійснення контролю ліцензіат подає до відповідного органу ліцензування заяву про внесення чергового платежу за ліцензію в паперовій або електронній формі у порядку, встановленому ст. 42 ПKУ, в якій зазначає код класифікації доходів бюджету, суму внесеного платежу, номер i дату платіжної інструкції, що підтверджує внесення річної плати або щоквартальної частини річної плати за відповідну ліцензію.
Форми заяв щодо ліцензій на право виробництва спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, вирощування тютюну, ферментації тютюнової сировини, щодо ліцензій на право оптової торгівлі спиртом етиловим, спиртовими дистилятами, алкогольними напоями, сидром та пeppi (без додання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, щодо ліцензій на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями, сидром та перрі (без додання спирту), тютюновими виробами, рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, щодо ліцензії на право виробництва пального, щодо ліцензії на право оптової торгівлі пальним, щодо ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним, щодо ліцензії на право зберігання пального та порядки їх заповнення затверджені постановою Кабінету Міністрів України від 04 квітня 2025 року № 374 «Деякі питання ведення єдиних реєстрів ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, ліцензіатів та місць обігу пального» (далі – Постанова № 374).
Платники податків для формування електронних документів самостійно на власний розсуд можуть обрати будь-яке програмне забезпечення, у тому числі інформаційно-комунікаційну систему «Електронний кабінет».
Електронний кабінет забезпечує можливість реалізації платниками податків прав та обов’язків, визначених, зокрема, ПKУ та нормативно-правовими актами, що прийняті на підставі та на виконання ПKУ, в тому числі, шляхом, забезпечення взаємодії платників податків з контролюючими органами з інших питань, передбачених ПKУ, яка може бути реалізована в електронній форм засобами електронного зв’язку (п. 42 прим. 1.2 ст. 42 прим. 1 ПKУ).
Платники податків, які є користувачами Електронного кабінету, мають можливість за допомогою меню «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету надіслати заяву про внесення чергового платежу за ліцензії на право провадження відповідного виду діяльності за формою, затвердженою Постановою № 374.
При цьому, Законом № 3817 проставлення відмітки про внесення сплати на оригіналі ліцензії, що отримана платником у паперовому вигляді не передбачено.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Роботодавці зобов’язані дотримуватися трудового законодавства
09.10.2025 11:55
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області нагадує, що наймати працівників можуть юридичні особи, фізичні особи – підприємці, а також фізичні особи, які беруть на роботу кухарів, нянь, водіїв та ін. При цьому, всі вони стають роботодавцями і мають дотримуватися трудового законодавства.
Звертаємо увагу, що у відносинах працівник – роботодавець має укладатися трудовий договір.
Часто роботодавці укладають з працівниками цивільно-правові угоди, а не трудові.
Акцентуємо, що цивільно-правова угода про надання послуг укладається у разі співпраці з незалежним підрядником або особою, яка забезпечує себе роботою самостійно, тобто займається підприємницькою діяльністю або бізнесом.
Наголошуємо, що порядок оформлення трудових відносин з найманими працівниками є однаковим для всіх роботодавців. Він включає три основні кроки:
- укладення трудового договору;
- оформлення наказу про прийняття на роботу;
- повідомлення Державної податкової служби.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Податковий календар на 10 жовтня 2025 року
09.10.2025 11:54
Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає увагу, що
10 жовтня 2025 року, п’ятниця, останній день подання за вересень п. р.:
- звіту про обсяги виробництва та обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, за формою № 1-ВП;
- звіту про обсяги обігу (у тому числі імпорту та експорту) спирту (у тому числі біоетанолу), спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, за формою № 1-ОП.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Дніпропетровщина: платники поповнили місцеві бюджети платою за землю на понад 5,6 млрд гривень
09.10.2025 11:54
Впродовж трьох кварталів 2025 року місцеві бюджети Дніпропетровщини отримали від платників понад 5 689,3 млн грн плати за землю. У порівняні з відповідним періодом минулого року це на понад 84,4 млн грн більше.
Звертаємо увагу, що суб’єкт господарювання (орендар) у разі припинення або розірвання договору оренди земельної ділянки державної і комунальної власності сплачує орендну плату за фактичний період у поточному році перебування землі у користуванні, тобто до вчинення відповідних дій щодо припинення державної реєстрації договору оренди земельної ділянки, якщо інше не передбачено істотними умовами такого договору та повернення земельної ділянки орендодавцю (відповідному органу виконавчої влади чи відповідній сільській, селищній, міській раді) на умовах, визначених договором.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
До загального фонду державного бюджету за видобування кам’яного вугілля від платників Дніпропетровщини надійшло 161,0 млн грн р
09.10.2025 11:53
Протягом дев’яти місяців 2025 року до загального фонду державного бюджету від платників Дніпропетровщини за видобування кам’яного вугілля надійшло понад 161,0 млн рентної плати.
Нагадуємо, що 20.10.2025 – останні день подання податкової декларації з рентної плати за вересень 2025 року з розрахунком: рентної плати за користування надрами при видобуванні вуглеводневої сировини; рентної плати за користування радіочастотним ресурсом України; рентної плати за транспортування нафти і нафтопродуктів магістральними нафтопроводами та нафтопродуктопроводами; рентної плати за транзитне транспортування трубопроводами аміаку територією України.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Податок на прибуток підприємств: внесок платників Дніпропетровщини до загального фонду державного бюджету – понад 4,7 млрд грив
09.10.2025 11:53
Протягом дев’яти місяців 2025 року до загального фонду державного бюджету від платників Дніпропетровщини надійшло понад 4 743,5 млн грн податку на прибуток підприємств. Як зауважила начальник Головного управління ДПС у Дніпропетровській області Теодозія Чернецька, у порівнянні з січнем – вереснем 2024 року надходження зросли на понад 704,2 млн грн, темп росту складає 117,4 відсотків.
Керівниця податкової служби регіону подякувала бізнесу за роботу і фінансову підтримку економіки нашої країни.
«Сьогодні системна робота податкової служби і налагоджені комунікації з платниками податків мають свої позитивні результати – зростає рівень податкової дисципліни і бюджети отримують необхідні для обороноздатності кошти», – зазначила Теодозія Чернецька.
Звертаємо увагу, що за звітний 2025 рік платники податку на прибуток підприємств, які безоплатно надають допомогу неприбутковим організаціям, для потреб забезпечення оборони держави та надання гуманітарної допомоги, подаватимуть декларацію з податку на прибуток підприємств за оновленою формою з новим додатком БД.
Листом ДПС України від 01.10.2025 № 23636/7/99-00-21-02-01-07 надано роз’яснення про основні зміни у формі Податкової декларації з податку на прибуток підприємств та складання додатку БД (оприлюднений на вебпорталі ДПС за посиланням https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatki-ta-zbori/zagalnoderjavni-podatki/podatok-na-pributok-pidpri/listi/2025-rik/79735.html).
Коментарі: 0
| Залишити коментар
На контролі податківців – важливі податкові процеси
09.10.2025 11:52
Організація та проведення документальних перевірок платників податків, які знаходяться у стадії припинення діяльності, – у центрі уваги онлайн зустрічі податківців Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (ГУ ДПС) з платниками регіону, що відбулася за участю заступника начальника податкової служби Дніпропетровщини Миколи Бородюка.
«Одним з ключових інструментів отримання суб’єктами господарювання важливої інформації є зустрічі з фахівцями податкової. Вони забезпечують ефективну комунікацію з бізнесом шляхом детального обговорення питань податкового законодавства», – зазначив Микола Бородюк.
Податківці звернули увагу, що після державної реєстрації припинення підприємницької діяльності платнику у першу чергу необхідно забезпечити остаточні розрахунки з податків від провадження підприємницької діяльності. Для цього до контролюючого органу за місцем обліку потрібно подати декларацію за останній базовий податковий (звітний) період, в якій відображаються виключно доходи від проведення підприємницької діяльності.
Зняття з обліку здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором, але лише після проведення передбачених законодавством перевірок платників та здійснення остаточного розрахунку.
Фахівці ГУ ДПС акцентували увагу, що через карантин та воєнний стан на сьогоднішній день перевірки проводяться за період з 01.01.2019 по дату внесення запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб – підприємців та громадських формувань про припинення діяльності.
Предметом таких перевірок є, зокрема, своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплата усіх передбачених Податковим кодексом України податків і зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи. Окрім того, інспектується дотримання роботодавцем законодавства щодо офіційного працевлаштування співробітників.
Учасники зустрічі отримали фахові відповіді на актуальні питання як стосовно документальних перевірок, так і щодо можливостей електронних сервісів та сучасних форматів спілкування з платниками.
Особливу увагу приділили новому простору – Офісу податкових консультантів (Офіс). Ключове завдання сучасного сервісу – оперативне і безоплатне надання платникам консультацій з податкових питань.
Відкритий діалог та взаємна довіра – фундамент побудови прозорої та ефективної співпраці податкової з бізнесом.
Коментарі: 0
| Залишити коментар
Усі права захищені. Використання матеріалів сайту можливо тільки з дозволу власника.
Про проект :: Реклама на сайті
